注冊資產(chǎn)評估師《財務(wù)會計》每日一練

單項(xiàng)選擇題

　　◎甲企業(yè)委托乙企業(yè)將一批A材料加工成應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成后用于繼續(xù)生產(chǎn)加工非應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)發(fā)出原材料實(shí)際成本為80 000元，共支付加工費(fèi)1 000元，運(yùn)輸加工物資發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)為200元。甲、乙企業(yè)均是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，乙企業(yè)無同類消費(fèi)品價格。該材料甲企業(yè)已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工物資收回后的入賬價值是（　?。┰?。

　　A.90 370

　　B.90 200

　　C.81 200

　　D.81 370

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：甲企業(yè)收回后直接用于繼續(xù)生產(chǎn)加工非應(yīng)稅消費(fèi)品的，代扣代繳的消費(fèi)稅計入存貨成本。同時，由于甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，所以交納的增值稅可以進(jìn)行抵扣，不計入存貨成本。

　　消費(fèi)稅的計稅價格＝（80 000＋1 000）÷（1－10%）＝90 000（元）

　　受托方代收代繳的消費(fèi)稅＝90 000×10%＝9 000（元）

　　應(yīng)交增值稅稅額＝1 000×17%＝170（元）

　　所以該委托加工材料收回后的入賬價值＝80 000＋1 000＋9 000＋200＝90 200（元）。

　　【該題針對“委托加工物資的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】